GUIDA VIAGGI - Fatturazione elettronica: chiarezza sui ruoli di prestatore, committente, emittente

A seguito della risposta fornita dall’Agenzia delle Entrate sulle modalità di fatturazione delle provvigioni riconosciute dal t.o. all’adv, l’avvocato Benedetto Santacroce, consulente fiscale Astoi, fa luce sulla procedura corretta

Il tema è quello della fatturazione elettronica, in una nota Astoi fornisce alcuni chiarimenti in riferimento alla risposta fornita dall’Agenzia delle Entrate sul tema relativo alle modalità di  fatturazione delle provvigioni riconosciute dal tour operator all’agenzia di viaggi per il servizio di intermediazione.

A tal proposito l’avvocato Benedetto Santacroce, consulente fiscale di Astoi Confindustria Viaggi, chiarisce che, “in base alle specifiche tecniche emanate dall’Agenzia delle Entrate, la fattura elettronica emessa dal tour operator in nome e per conto dell’agenzia di viaggi intermediaria per le provvigioni, deve indicare nel formato xml del file che viene trasmesso al sistema d’interscambio: l’agenzia di viaggio intermediaria come prestatore, come committente il tour operator e come emittente lo stesso tour operator, con indicazione del codice CC (committente/cessionario) in quanto viene emessa dal committente. Questa dovrebbe essere la procedura corretta da seguire per l’invio della specifica fattura elettronica e così dovrebbe essere riletta la risposta che è stata fornita dall’Agenzia delle Entrate il 15 gennaio scorso, in occasione dell’evento organizzato dal Consiglio nazionale dei dottori commercialisti ed esperti contabili".

Il testo pubblicato sul sito di Cndec "riporta un’indicazione diversa che non sembra né condivisibile né coerente con le citate specifiche tecniche allegate al provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 30 aprile 2018 e nemmeno con le Faq già pubblicate sul sito dell’Agenzia; infatti, il testo erroneamente indica il t.o. quale prestatore del servizio".

L'esempio per la modalità corretta

Per spiegare meglio "la posizione che riteniamo corretta - afferma l'avvocato - partiamo da un esempio: il t.o. riceve dei servizi da una adv intermediaria. A fine mese, in base all’art.74 ter del Dpr 633/72, il t.o. emette una fattura in nome e per conto dell’adv intermediaria. Il ruolo di coloro che intervengono nell’operazione è chiaro: il prestatore del servizio è l’adv intermediaria; il committente del servizio è il tour operator; l’emittente in nome e per conto dell’adv intermediaria è il tour operator. Questi ruoli devono essere necessariamente riprodotti nel file che viene trasmesso al SdI".

L'avvocato fa presente che, "al contrario di quanto riportato nella risposta del 15 gennaio, al punto 1.2 del file formato xml va indicato quale prestatore l’adv intermediaria; al punto 1.4 va indicato quale committente il t.o. e al punto 1.5 quale committente/emittente il t.o. Se così non fosse avremmo una fattura in cui l’adv intermediaria non comparirebbe affatto e ciò sarebbe in contrasto con quanto richiesto dalla stessa norma dell’art. 74 ter".

Nella risposta data dall’Agenzia delle Entrate va rilevato, "inoltre, che la stessa specifica che il committente che emette la fattura in nome e per conto del prestatore è da individuarsi nell’utilizzo del codice di trasmissione CC (vale a dire cessionario/committente). Questa fattura, poi, dovrà essere recapitata all’adv intermediaria e ciò può avvenire con diverse modalità. Nel caso in cui l’indirizzo informatico (vale a dire il codice destinatario/ pec destinatario) riportato nel file inviato al SdI sia quello della adv intermediaria, la fattura viene direttamente recapitata dallo SdI all’adv; se al contrario l’indirizzo informatico è quello del tour operator, la fattura potrà essere recapitata in altra maniera direttamente a cura del t.o. (via pec o via e-mail). Ovviamente, come ribadisce l’Agenzia nella sua risposta, in ogni caso una copia conforme all’originale della fattura elettronica sarà a disposizione dell’adv e del t.o. nell’area riservata di consultazione del portale “fatture e corrispettivi” nel sito dell’Agenzia delle Entrate”.

Fonte = GUIDA VIAGGI 25/01/19